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計算工資薪金時的常見問題

來源:文山人才網 時間:2012-05-27 作者:admin 瀏覽量:
  我們就一些計算工資薪金時的常見問題作簡單的解答。

  問題一:為什么你實際到手的工資薪金與上述計算的不一樣?

  對于“工薪所得”(包括月薪、年薪及經濟補償金),上述計算的結果很可能跟你實際到手的數額不一樣。以下是可能的原因:

  1.你所在單位采用的社保繳費方式不同:各地的社保繳費辦法是非常復雜的,類型有本埠城鎮、本埠農村、外埠城鎮、外埠農村,方式又有基本社保、綜合社保等等。

  2.你所在單位的公積金比例不同:公積金繳費的比例并不是固定的,大多數的城市只規定了范圍(如5%-12%),各單位可根據自己的實際情況來決定采用多少比例來繳納。你可以向單位的人事部門咨詢,并在計算過程中自行調整參數比例。

  3.繳費基數不是你實際的基數:由于我們無法得到你的實際繳費基數,而在實際計算過程中,單位有可能會采用最低檔的繳費基數為你交納社保。所以請你向人事部門咨詢并在計算過程中自行調整數據。

  4.數據不一定最新的:各地通常每年4月會調整社保繳費基數,而7月份調整公積金繳費基數,我們會盡量收集最新的社保與公積金數據,但仍然無法保證數據的實時更新。

  5.稅前收入可能涉及工資、補貼、獎金等多種項目,還有部分收入可以依法抵扣,從而導致計算結果不一致。

  6.還有很多可能的因素,不再逐一羅列,不過,本文可以給你一個相對可靠的參考。

  問題二:經濟補償金需要交納個稅嗎?如何計算?

  個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用),其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]178號)的有關規定,計算征收個人所得稅。

  問題三:年終獎如何繳稅?

  一種方法為,先將職工在年終獎發放當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數確定稅法規定的適用稅率;然后以其商數及適用稅率計算出應納稅額后,再乘以12個月,即為全年一次性獎金的應納稅額。

  另一種方法是,按照適用于全年一次性獎金的稅率表,直接計算應納稅額。公式為:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。

  值得注意的是,如果在發放年終一次性獎金的當月,雇員當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除標準(3500元/月),應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。

  問題四:年底雙薪如何扣稅?

  一、如果單位在年底只發放“第13個月工資”,不發放其他性質的一次性獎金的:“第13個月工資”應依據國稅發(2005)9號文的規定,將“第13個月工資”除以12,按其商數確定適用稅率和速算扣除數來計算繳納個人所得稅。

  二、如果企業在年底既發放“第13個月工資”也發放一次性獎金的:根據國稅發(2005)9號文第三條規定,在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅方法只允許采用一次。同時結合第五條的規定,我們認為,對于企業既發放“第13個月工資”也發放一次性獎金,由于對“第13個月工資”和年終一次性獎金的關系,法律上也沒有明確定義,企業可以在“第13個月工資”和全年一次性獎金中任選一個,按國稅發(2005)9號文規定的方法計算繳納個人所得稅,但不能選擇對“第13個月工資”和年終一次性獎金都按國稅發(2005)9號文規定的方法來計算。如果選擇一次性獎金按國稅發(2005)9號文來計算,“第13個月工資”就必須和當月發放的工資薪金合并計算繳納個人所得稅。如果選擇將“第13個月工資”按國稅發(2005)9 號文計算,則年終一次性獎金就必須和當月發放的工資合并計算繳納個人所得稅。
  例如:某企業與A員工簽訂用人合同時規定,每月除支付A員工工資3000元外,公司會在年底根據經營情況,給每位員工發放第13個月工資。除此之外,公司會根據人事部門制定的績效考核辦法,對被評選為“優秀員工”的個人,派發1萬元的年終獎。

  (1)選擇年終一次性獎金按國稅發(2005)9號文來計算:
  10000÷12=833(元),稅率10%,速算扣除數25;
  一次性獎金應納稅額:10000×10%-25=975(元);
  第13個月工資應納稅額:(3000+3000-1600)×15%-125=535(元);
  合計應納稅額:975+535=1510(元)。

  (2)選擇第13個月工資按國稅發(2005)9號文來計算:
  3000÷12=250(元),稅率5%;
  第13個月工資應納稅額:3000×5%=150(元);
  一次性獎金應納稅額:(3000+10000-1600)×20%-375=1905(元);
  合計應納稅額:150+1905=2055(元)。

  一般而言,對既發年終獎又發“第13個月工資”的企業來說,如果“第13個月工資”數額大于一次性獎金的,選擇“第13個月工資”按國稅發〔2005〕9號文來計算比較劃算,反之則應選擇年終一次性獎金。

  問題五:有哪些個人所得可以免征或者減征個人所得稅?

  按照個人所得稅法的規定,下列各項個人所得,免納個人所得稅:
  一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;
  二、國債和國家發行的金融債券利息;
  三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼;
  四、福利費、撫恤金、救濟金;
  五、保險賠款;
  六、軍人的轉業費、復員費;
  七、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
  八、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;
  九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;
  十、經國務院財政部門批準免稅的所得。

  有下列情形之一的,經批準可以減征個人所得稅:
  一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
  二、因嚴重自然災害造成重大損失的;
  三、其他經國務院財政部門批準減稅的。 
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